Se regula el tratamiento tributario de las contribuciones efectuadas por los asociados

Mediante Decreto Legislativo No. 1541, publicado el 26 de marzo de 2022 en el Diario Oficial El Peruano, se estableció el tratamiento tributario aplicable a los contratos de asociación en participación, y se adoptó, legislativamente, el precedente de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal recogido en la Resolución No. 2398-11-2021.

Entre las principales modificaciones encontramos las siguientes:

• Se entiende como enajenación para efectos del Impuesto a la Renta, entre otros, la contribución de bienes en un contrato de asociación en participación.
• Califican como renta de fuente peruana los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades pagados, distribuidos o acreditados por un asociante de un contrato de asociación en participación domiciliado en el país.
• El asociante de un contrato de asociación en participación domiciliado en el país, que distribuya dividendos o utilidades en especie, excepto acciones de propia emisión, considerará como ganancia o pérdida la diferencia entre el valor de mercado y el costo computable de las especies distribuidas.
• Se incorpora como nuevo supuesto de dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades la participación del asociado de un contrato de asociación en participación.
• El tratamiento tributario de los contratos de asociación en participación será el siguiente:

1. 1. Las contribuciones del asociado se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
   2. La participación del asociado no constituye costo o gasto deducible para el asociantes.
   3. El asociante del contrato de asociación en participación será agente de retención con respecto a las utilidades que distribuya a favor de los asociados cuando estos sean personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, domiciliadas en el país, o personas no domiciliadas en el país.
   4. La oportunidad de la retención del Impuesto a la Renta es cuando los dividendos y otras formas de distribución de utilidades se pongan a disposición en efectivo o en especie.
   5. El asociante debe registrar en subcuentas especiales las operaciones del negocio objeto del contrato de asociación en participación.

Cabe precisar que, no se incluyó ninguna norma complementaria o transitoria con respecto al tratamiento tributario de los contratos de asociación en participación antes de la publicación de la norma en comento.

Finalmente, el presente Decreto Legislativo entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2023.